由上海财经大学会计与财务研究院主办的学术论文报告于2015年12月8日下午一点半在会计学院206会议室召开。
本次讨论会邀请来自中国人民大学的叶康涛教授做学术报告，报告题目是《会计研究:从代理观到认知观》。上海财经大学会计学院黄俊老师、唐松老师、曾庆生老师、王兰芳老师、侯青川老师以及诸多博士生参加了此次学术报告。
学术报告现场气氛活跃。在黄俊教授致词欢迎后，叶康涛教授开始了这次报告。叶教授首先提出了现有的代理观下的会计研究主要关注“委托代理问题如何影响会计信息特征以及会计信息特征如何影响委托代理成本”；而认知观下会计研究则关注了“经济活动认知困难如何影响会计信息以及会计信息特征对于认知能力的影响”。叶教授基于2014年《会计研究》引用率最高的21篇实证论文统计后发现目前会计研究的假说提出还是基本上来源于代理理论。就此，叶教授在分析了代理观的几个基本假设（理性人、人与人冲突、均衡观）下通过现有的一些研究和事实后认为其具有一些内在缺陷，并借“代理问题并非会计研究的全部主题，会计学者应该更关注与代理问题无关的、非操纵应计利润的特征Ray Ball（2013）”和“许多管理者由于缺乏有关分析和判断能力导致会计信息误差Krishnan（2014）”提出现有的会计实证研究应更多关注于模型的拟合和解释力，叶教授认为这类基于认知观的研究也是与现有的对于会计本科生教学，MBA等相关培训更为相关。之后叶教授通过具体问题提出了会计在应对三大认知挑战（时间推移、空间分离和经济事项状态不确定性）及其来源（事与人两大维度）上的功用和当前局限，并指出了一个认知会计理论的框架。之后叶教授在介绍了现有的认知观的一些应用（FV，如何通过认知维度理解信息观和计量观，非财务信息重要性及在大数据下如何更好运用，认知差异对于盈余管理结果的影响以及认知观如何深化代理观）之后就自己在基于认知观下的一项具体研究作了简单介绍（通过个人认知层面来理解海外经历董事对于中国上市公司审计师选择的影响）。最后，叶教授简单比较了认知观与行为会计研究的差异后指出当前的会计研究应更多关注回归如何改进会计信息系统来增加认知，提高决策质量。
总之，通过本次的精彩报告、思维的碰撞，会计学院的师生都获益匪浅。
Q：现有实证研究中R square很多较低，是否代表分析质量不高？
A：一般而言是存在噪音导致R square偏低。同时现有研究一般是点估计，但研究主体的经济事项本身存在不确定性，点估计无法捕捉。
Q：区间估计的结果意义何在？
A：这涉及具体会计信息使用者。如果是投资者，给予信息观，区间估计必点估计更有意义，但这同时也取决于其对会计信息的认知。但对于管理层，契约观下更多的要强调点估计。
Q：经济事项不确定性导致了认知问题，但这也可以认为是增加了契约成本，那么是否还可以继续将其放在代理框架下研究？
A：认知观更多关注认知噪音产生的来源，代理是其中一个来源，但并非全部，还有很多与委托代理无关的因素会导致认知问题。
Q：您对于认知观研究的提倡是否意味着要会计演技要更多focus在计量上？
A：是的。计量观是非常重要的。现有委托代理研究关注人与人；但现实中也应该关注人与物的关系，经济活动本身具有不确定性。
Q：您对于认知局限的理解？例如不存在信息不对称下是否还有认知局限？
A：信息不对称只是信息问题的一个方面，在有关的信息披露的文献中由严格区分。现有的研究很多提倡解决信息不对称问题，但个人认为增加信息披露数量而不增加信息的可读性，反而有可能加剧信息不对称或导致其他的信息问题。
