Broadening Accounting Research
由上海财经大学会计学院和会计与财务研究院主办的学术报告会于2014年7月8日下午两点在会计学院206报告厅召开。本次学术报告会邀请来自新加坡南洋理工大学的TAN Hun-Tong教授作报告，报告的主题是“Broadening Accounting Research”。报告会由会计学院周波老师主持，部分老师和硕士、博士一年级学生参加讨论。
TAN Hun-Tong教授来自新加坡南洋理工大学，是NTU的United Overseas Bank Chair and Professor of Accounting。Prof. TAN的研究兴趣集中于公司管理层、财务报告使用者和财务中介如审计师的判断和决策过程，是国际上行为会计领域的研究专家。Prof. TAN已在Accounting Review、Journal of Accounting Research、Journal of Accounting and Economics等国际顶尖期刊发表20多篇论文，也是Accounting, Organizations and Society等国际期刊的编辑。
Prof. TAN首先在报告中展示了国际顶尖期刊中研究问题的分布，主要是financial accounting，而审计和管理会计的研究较少；然后展示了在国际期刊上论文作者的国家分布，发现接近60%作者来自于北美国家。他表示在当前的会计学术研究中，存在着隐形的“Great wall”，审计、管理会计和财务会计研究之间交流较少，文献引用存在着硬性的领域隔阂，同时不同研究方法如archival和experiment之间交叉引用较少，很多学者往往过于局限于某一个领域和某一种方法。他提出学者应该多要关心别人在做什么，accounting的学者应该广泛借鉴finance、审计等领域的学术成果，从而扩大会计研究的范围。
Prof. TAN进一步阐述如何从培养Ph.D.开始来扩大会计研究的视野。首先，研究的理论基础应该广泛借鉴经济学、心理学、社会学等多个学科的理论。传统的经济学理论假设人们是理性的，心理学理论往往从人的非理性出发，从而可以解释很多经济学难以研究的问题。所以学术训练要学习心理学等多个学科的理论，而不能仅仅局限在经济学理论上。其次，要注意研究方法的训练。当前会计实证研究中，数据往往是很多人研究成败的关键。很多有趣的问题由于数据的可获得性而难以进行实证方法的研究。为了扩展会计研究的范围，通过实验、问卷等其他研究方法可以获得不同的数据，使得archival方法难以解决的问题得到有效地研究。
Prof. TAN是行为会计研究领域的专家。他进一步用多篇论文作为例子介绍了行为会计实验研究方法。实验研究不同于经验研究，在心理学的理论基础上，实验研究可以通过设计可操控的实验来观察会计、审计人员的判断和决策过程。这个个人决策行为过程在经验研究中往往不易观察，也经常被忽略。同时，由于实验研究的参与者是可以选择的，从而克服了诸多数据问题。比如，管理会计领域的实验可以使用本科生作为参与者，而财务会计领域的实验可以使用MBA作为研究对象，审计领域由于研究对象的特殊性需要真实的审计人员作为实验对象。同时，实验中可以操纵2-3个变量来研究变量的影响，为研究结论的得出提供了一个clean的setting。
会计研究日新月异，Prof. TAN作为AOS等国际顶尖期刊的编辑，还对当前学术发展提出自己的看法。首先，会计研究由于领域的不同，隔阂广泛存在，多年前已经成熟的研究成果在相关文献中却引用较少。其次，当前顶尖期刊的文章都强调practical implication，甚至出现研究迎合实务和政策制定者的趋势。Prof. TAN提出会计研究作为一门科学研究，应该要有自己的scientific relevance，而不是仅仅强调政策和实践意义，会计研究甚至要走在实务的前面，为政策制定者提供学术支持。在报告中Prof. TAN还谈到学术研究中存在着“fitting square theories to round data”的现象，即先做出数据结果再寻找能够解释结果的理论。这种倒置的研究逻辑不仅存在于archival的研究中，还存在experiment的研究中，值得引起学者们的重视。
Prof. TAN在这次报告中先论述了会计研究的分割现状，提出扩大会计研究范围；然后从博士生学术培养的角度讨论如何扩大会计研究；接着在自身多年研究经验的基础上比较了实验研究和经验研究方法；最后分析了当前学术研究的现状。报告结束后，学院的老师、研究生和Prof. TAN进行如下交流：
Q1：行为会计中如何收集实验数据？
A：实验研究方法不同于经验研究，较难拿到公开数据。一般通过设计实验，观察和记录参与者的行为和反应来收集研究数据。
Q2：实验研究中需要研究中具有相关行业的工作经验吗？例如审计研究。
A：研究者如果有相关行业从业经验对于实验设计有帮助，不过一般可以通过和被调查公司的管理层合理有效沟通来设计实验，咨询公司也可以提高帮助。
Q3：如何发现值得研究的问题？
A：一方面可以找与实务有关联、对实务发展有贡献的问题；另一方面问题要有新鲜感。
Q4：实验的方法较多的运用于审计研究，财务会计研究如何运用实验方法？
A：财务会计中同样存在许多实验方法可以研究的问题，例如新旧准则、不同准则规定对于财务人员决策的影响；信息披露的反应的研究等。
Q5：实验方法可以研究集体行为吗？
A：可以，比如研究审计中auditor team的决策和行为。
Q6：实验和现实投资者的决策会是一样的吗？
A：实验是一种简化的决策过程，可以合理地假定在实验和现实中参与者的决策原则是一致的。
Q7：实验中的数据可以公开吗？
A：和archival一样，实验研究的数据也是公开的。初学者可以从模仿他人的研究开始学习实验方法。
Q8：做中国背景的行为会计研究能被国际期刊接受吗？
A：找到在理论上有贡献的问题是可以被接受的。