作 者：胡宁 刘亮 孙毓璘
关键字：事务所合并；资源整合；审计质量
摘要/Abstract
21世纪初，在政府“做大做强”战略背景下,我国审计市场经历了多轮合并浪潮，本土事务所通过合并确实实现了“做大”目标，但是否“做强”仍备受争议。本文基于瑞华合并案例，比较被并方客户风险和审计质量差异，并探究合并后的资源整合效率。研究发现，瑞华合并后低效的资源整合，表现为较少的审计师审计权限调整、较少的交叉融合审计以及较少的低质量客户风险整合，最终没有达到政策预期效果。本文从资源整合的视角为瑞华合并后的迅速衰落现象提供了一种解释，同时所得结论对未来本土事务所的合并实践也有一定参考意义。
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