​会计与财务[2004年第2期] ​审计师真的被收买了吗——来自上市公司的经验证据

关键字：审计收费、审计质量、盈余管理

摘要/Abstract

    上市公司是否花钱买盈余管理？审计师是否被收买？是评价审计质量不可回避和最基本的问题。本文运用博弈模型分析上市公司在盈余管理高和低两种情况下，审计师是否被收买,进而通过对2002年披露年报审计费用的深沪295家上市公司运用多元回归方法进行实证检验，证明了博弈分析的结论，即审计师必然被盈余管理高的上市公司收买，而盈余管理低的上市公司不收买审计师。

    Whether the auditors have been bought off by the listed companies is the inevitable and very important issue to evaluate the quality of auditing. The paper analyzed the auditors' behaviors on the high earning management and low earning management situations according to the game theory. The paper examined the audit fee of 295 listed companies in 2002 by the multivariable regression analysis. It is made a conclusion that the auditors should bought off by the companies that made high earning management and cannot be bought off the companies, which made low earning management.