作者：刘峰，刘骏
摘要/Abstract
已有文献对会计准则能否提高会计信息质量的研究结论并不一致，甚至互相矛盾。我们认为，会计准则对会计信息质量的影响主要体现在对企业应计盈余管理的限制上，而企业在面临更严格的会计准则监管时，可能会更多地选择真实盈余管理来避开会计准则监管，正是企业管理层这种盈余管理方式的转换行为，导致会计准则对会计信息质量的影响变得不明确。我们考察了1998~2006年中国资本市场AB股、A股微利上市公司盈余管理方式的差异，发现受国际会计准则约束的AB股上市公司比A股上市公司更多地应用了真实盈余管理方式，更少地采用应计盈余管理方式，支持了我们的观点。并且我们发现2007年中国会计准则与国际会计准则实质性趋同后，AB股上市公司与A股上市公司盈余管理方式的差异变得不明显，进一步支持了我们的观点。